Özel Tüketim Vergisi (Iı) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:15)  Yayımlandı

04/09/2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:15) ile aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır:

1-    Ulusal güvenlik kuruluşlarınca, Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan mallar ile hafif ticari araçlar, eşya taşımaya mahsus araçlar ve motosikletlerin münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabında tanınan ÖTV istisnasına ilişkin açıklamalar Tebliğe eklendi:

Evvelce 24/07/2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7555 sayılı Kanunla Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Diğer istisnalar” başlıklı 7. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine eklenen alt bent ile Yerli katkı oranı en az %40 olan taşıtlar ile yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin % 50'sinin altında olan binek otomobillerin ve kamyon, kamyonet, arazi taşıtlan ve motosikletlerin Ulusal güvenlik kuruluşlarınca milli savunma ve iç güvenlik maksadıyla ilk iktisabında özel tüketim vergisi istisnası getirilmişti.

Bu defa 20.08.2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:15) ile Ulusal güvenlik kuruluşlarının bazı taşıtları milli savunma ve iç güvenlik maksadıyla ilk iktisabında özel tüketim vergisi istisnasına ilişkin yasal düzenlemenin uygulanmasına yönelik açıklamalar Tebliğe eklendi:Bu çerçevede Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II/C/4) bölümünden sonra gelmek üzere “5. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarının Alımlarında İstisna” başlıklı bölüm eklenmiştir.

5. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarının Alımlarında İstisna

5.1. Kapsam

5.2. İstisna Uygulaması

5.3. Sorumluluk

Yapılan değişiklik ile;

Tebliğe eklenen söz konusu Bölümde söz konusu istisnanın uygulanmasına yönelik usul ve esslar belirlendi. Aşağıda önemli bazı noktalar özetlenmiştir.

Ø İstisna, ulusal güvenlik kuruluşları olarak adlandırılan: Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı, Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığınca,aşağıda belirtilen taşıtların ilk iktisabında uygulanır:

-      (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan tüm motorlu taşıtlar

-      87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi

-      87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar %50’sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç)” satırındaki motorlu taşıtlar

-      87.11 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Motosikletler (mopedler dahil) ve bir yardımcı motoru bulunan tekerlekli taşıtlar (sepetli olsun olmasın); sepetler (sepetler hariç) (Sadece elektrik motorlu olanlar hariç)

Ø Taşıtların istisna kapsamında ulusal güvenlik kuruluşlarına teslimine yönelik olarak, ilgili ulusal güvenlik kuruluşu tarafından ÖTV mükellefine hitaplı bir yazı verilir.

Ø ÖTV mükellefleri, istisna kapsamındaki teslimlerinde hesaplanan ÖTV tutarını, fatura bedeline dâhil etmez, ancak fatura bedeline dâhil edilmeyen bu tutarı düzenlenen faturada “ÖTV Kanununun 7/3-ç Maddesi Kapsamında Hesaplanıp Fatura Bedeline Dâhil Edilmeyen ÖTV Tutarı ................ TL’dir.” şerhi ile gösterir.

2-    Cumhurbaşkanına 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibanyla farklı oranlar belirleme yetkisi verilmesine yönelik yasal düzenleme Tebliğe işlendi:

Tebliğin (III/B/1) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “motor gücü,” ibaresinden sonra gelmek üzere “motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi,” ibaresi eklenmiştir.

Evvelce 24.07.2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7555 sayılı Kanunla Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (c) bendinde yer alan "motor gücü," ibaresinden sonra gelmek üzere, 24.07.2025 tarihiinden geçerli olmak üzere "motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi," ibaresi eklenmiş ve böylece Cumhurbaşkanına, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranlar ile bu oranlara esas özel tüketim vergisi matrahlarının alt ve üst sımrları içerisinde kalmak kaydıyla, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibanyla farklı oranlar belirleme yetkisi verilmişti.

Yapılan değişiklik ile;

Cumhurbaşkanına 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibanyla farklı oranlar belirleme yetkisi verilmesine yönelik yasal düzenleme Tebliğ işlendi.

3-    Arazi Taşıtı tanımı Tebliğe eklendi:

Tebliğin Özel Tüketim Vergisi oranına yönelik özellikli durumların açıkllandığı (III/B/2.9) bölümünden sonra gelmek üzere başlığıyla birlikte aşağıdaki bölüm eklenmiştir:

“2.10. Arazi Taşıtı

(II) sayılı liste uygulamasında, arazi taşıtları, karayollarında yolcu veya yük taşıyabilecek şekilde imal edilmiş olmakla beraber bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilen motorlu taşıtlardır.

87.04 tarife pozisyonu sırasında yer alan, azami yüklü kütlesi 3500 kilogramı geçmeyen (N1 sınıfı) arazi taşıtı (G sınıfı) olarak N1G sınıfındaki araçlar kabul edilir.”

Evvelce 24.07.2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7555 sayılı Kanunla ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Diğerleri" satırından sonra gelmek üzere “-Azami yüklü kütlesi 3500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtları” satırı eklenerek ÖTV oaranı %50 olarak belirlenmiş ve böylece “-diğerlari” satırı altındaki kamyonet cinsi araçlardan arazi taşıtı sınıfında olanların vergi oranı farklılaştırılmıştı.

Yapılan değişilik ile;

Arazi taşıtının tanımı Tebliğe eklendi.

4-    Özelleştirme İdaresi Başkanlığı tarafından satılan taşıtların ÖTV’si beyannamenin verildiği günü takip eden 15 inci günün akşamına kadar ödenecek:

Tebliğin (IV/D) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “Tasfiye Hizmetleri Genel Müdürlüğü” ibaresinden sonra gelmek üzere “, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı” ibaresi eklenmiştir.

Yapılan değişiklik ile;

Özelleştirme İdaresi Başkanlığı tarafından satılan taşıtların ÖTV’sinin, beyannamenin verildiği günü takip eden 15 inci günün akşamına kadar ödenmesine yönelik düzenleme yapıldı. Genel kural ÖTV’nin beyanname verme süresi içinde ödenmesi olup, (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanlara ait ÖTV beyannamesi, ilk iktisaptan önce verilir.