09.09.2025 – Basit Usulden Faydalanamayacak Mükelleflerin Belirlenmesine İlişkin Cumhurbaşkanı Kararı Yayımlandı

Bilindiği üzere Gelir vergisi uygulamasında basit usulde ticari kazancın tespiti, Gelir Vergisi Kanununun 46,47 ve 48 maddelerinde düzenlenmiş olup, özet olarak aşağıdaki genel ve özel şartları taşıyanların gelir vergisine tabi  kazançları basit usulde tespit olunur.

Genel Şartlar:

1. Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak
2. İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 79.000 TL, diğer yerlerde 48.000 TL’yi aşmamak.

Özel şartlar:

1. Ticari sınai nitelikte işlerde yıllık alımları tutarının 990.000 TL veya yıllık satışları tutarının 1.580.000 TL’yi aşmaması,
2. Hizmet işletmlerinde bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 480.000 TL’yi aşmaması,
3. Bu işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 990.000 TL’yi aşmaması.

Basit usule tabi söz konusu mükelleflerde  ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet farktır. Bu fark yapılan faaliyetle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ile hasılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanır.

Öte yandan 31/12/1993 Tarih ve 93/5142 BKK ile büyükşehir belediye sınırları içinde, aşağıda belirtilen işleri yapan mükelleflerin 01/01/1994 tarihinden itibaren;

• Her türlü emtia imalatı ve alım-satım ile uğraşanlar,
• Her türlü inşaat işi ile uğraşanlar,
• Mücavir alanlar dahil olmak üzere, kalkış vay varış noktası büyükşehir belediye sınırları içinde olan motorlu araçlarla yolcu ve yük taşıyanlar,

12/1/1995 Tarih ve 95/6430 BKK ile aşağıda belirtilen faaliyetleri yapan mükelleflerin 1 Mayıs 1995 tarihinden itibaren aşağıda sayıların;

a) Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar,

b) Her türlü emtia alım-satımı ile uğraşanlar,

c) İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar,

d) Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işleriyle uğraşanlar,

e) Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler,

f) Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler,

gerçek usulde vergilendirilmesine karar verilmişti.

Bu defa 09/09/2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 95/6430 BKK yürülükten kaldırılmış olup, Büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanan son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere;

a) Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar,

b) Her türlü emtia alım-satımı ile uğraşanlar (Münhasıran bir işyeri açmaksızın gezici olarak veya pazar takibi suretiyle perakende emtia alım-satımı ile uğraşanlar hariç)

c) İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar,

ç) Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işleriyle uğraşanlar,

d) Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler,

e) Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler,

f) Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlar.

1/1/2026 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecektir.