29.12.2025 – 10380 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamındaki Mükelleflerin Ticari Kazançlarının Gerçek Usulde Vergilendirilmesine İlişkin Usul Ve Esasların Açıklandığı Gelir Vergisi Sirküleri-100 Yayımlandı

Bilindiği üzere Gelir Vergisi Kanunu’nun 51. Maddesindeki yetkiye dayanılarak 09/09/2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10380 sayılı (10679 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değişik) Cumhurbaşkanı Kararı ile, Büyükşehir Belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla TÜİK verilerine göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler ile geçmekle birlikte  şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlar dşında tüzel kişliliği kaldırılarak mahalleye dönüşen ve nüfusu 2.000’i geçmeyen belde belediyeleri ve köylerde faaliyette bulunanlar hariç olmak üzere;

a) Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar,

b) Her türlü emtia alım-satımı ile uğraşanlar (Münhasıran bir işyeri açmaksızın gezici olarak veya pazar takibi suretiyle perakende emtia alım-satımı ile uğraşanlar hariç)

c) İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar,

ç) Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işleriyle uğraşanlar,

d) Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler,

e) Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler,

f) Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlar

1/1/2026 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilmesi kararlaştırılmıştır..

29/12/2025 tarihinde yayımlanan Gelir Vergisi Kanunu Sirküleri (GVK-100/2025-1) ile söz konusu 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki mükelleflerin mükelleflerin ticari kazançlarının gerçek usulde vergilendirilmesine ilişkin usul ve esasların açıklandı.

Yapılan düzenleme ile;

• Vergi dairelerince her takvim yılının Ocak ayı itibarıyla;
  • Yetki alanında bulunduğu ilçenin nüfusunun, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre 30.000’in üzerinde olup olmadığı,
  • Yetki alanında bulunduğu ilçenin nüfusu bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre 30.000’in üzerinde olmakla birlikte, bu ilçelerde bulunan veya 5216 sayılı Kanun ile 6360 sayılı Kanun kapsamında tüzel kişiliği kaldırılarak belde belediyesi ve köyden mahalleye dönüşen yerlerden olup olmadığı ile bu yerlerin nüfusunun 2.000’i geçip geçmediği, tespit edilecektir.
• Vergi daireleri tarafından yapılan nüfus tespit işlemi sonucunda;
  • İlçe nüfusunun 30.000’i geçmemesi halinde 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında yer alan faaliyetlerde bulunan mükelleflerin ticari kazançlarının, şartları dahilinde basit usulde tespit edilmesine devam edilecektir.
  • Nüfusu 30.000’in üzerinde olan ilçelerde, 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında yer alan faaliyetlerde bulunan basit usule tabi gelir vergisi mükellefleri, takvim yılı başı itibarıyla gerçek usule geçirilecektir. Ancak, Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler dışında nüfusu 30.000’in üzerinde olan ilçelerde bulunmakla birlikte, 5216 sayılı Kanun ve 6360 sayılı Kanun kapsamında tüzel kişiliği kaldırılarak belde belediyesi veya köyden mahalleye dönüşen ve nüfusu 2.000’i geçmeyen mahallelerde faaliyette bulunan mükelleflerin, basit usule tabi olmaya ilişkin genel ve özel şartları taşımaları halinde bu faaliyetten elde ettikleri ticari kazançları basit usulde tespit edilmeye devam edilecektir.
  • Büyükşehir belediyesi olan illerde yer alan ilçelerin nüfus bilgilerine ilişkin liste ile tüzel kişiliği kaldırılarak belde belediyesi veya köyden mahalleye dönüşen yerlerin listesi Sirküler ekinde ve (https://www.gib.gov.tr) “Yararlı Bilgiler” bölümünde yer almaktadır.
  • Yapılan tespitler sonucunda gerçek usule geçmesi gereken mükelleflerin mükellefiyet tesisi işlemleri vergi dairelerince yapılacaktır
  • Bu şekilde gerçek usulde ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilen mükelleflerin, 2 Şubat 2026 tarihine kadar elektronik tebligat adresi edinmeleri ve elektronik tebligat sistemini kullanmaya başlamaları için Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet üzerinden elektronik ortamda veya bağlı oldukları vergi dairelerine yukarıda açıklandığı şekilde bizzat başvurmaları gerekmektedir.