Özelge KDV Mart 2024

Yunan Adalarına yapılan paket tur şeklindeki hizmetler için düzenlenecek faturada, hizmetin karşılığını teşkil eden komisyon geliri dahil tüm bedel gösterilmekle birlikte yurt dışından satın alınan hizmet bedelleri düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden genel oranda (%20) KDV hesaplanacaktır:

Yunan Adalarına yapılan paket tur şeklindeki hizmetler için düzenlenecek faturada, hizmetin karşılığını teşkil eden komisyon geliri dahil tüm bedel gösterilmekle birlikte yurt dışından satın alınan hizmet bedelleri düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden genel oranda (%20) KDV hesaplanacak; ancak yurtdışına yapılan yolcu taşımacılığına (Türk veya yabancı bayraklı ayırt edilmeksizin) ait bedelin ayrıca fatura edilmesi veya kesilecek faturada uluslararası taşımacılık hizmetinin karşılığını teşkil eden bedelin ayrıca gösterilmiş olması halinde, Kanunun 14 üncü maddesine göre KDV’den müstesna olan bu bedel üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığı 28.02.2024 Sayı: E-26696128-130[28-2023/20]-14743

Yurtdışı firmalardan temin edilen test hizmetinden Türkiye’de faydalanıldığından, alınan bu hizmet KDV’ye tabi olup bu işlemden doğan KDV’nin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir:

Yurtdışı firmalardan temin edilen test hizmetinden Türkiye’de faydalanıldığından, alınan bu hizmet KDV’ye tabi olup bu işlemden doğan KDV’nin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde ödenen KDV’nin, 1 No.lu KDV beyannamesinde genel hükümlere göre indirim konusu yapılması mümkündür. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı 11.01.2024 Sayı: E-84974990-130[KDV3-İ-1-2023/23]-21077

Tam mükellef kurumun yurt dışından satın aldığı emtiayı gerek yurt içindeki gerekse yurt dışındaki başka bir şirkete satması dolayısıyla elde ettiği kazancın kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir:

Tam mükellef kurumun yurt dışından satın aldığı emtiayı gerek yurt içindeki gerekse yurt dışındaki başka bir şirkete satması dolayısıyla elde ettiği kazancın kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir. Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı 10.01.2024 Sayı: 45404237-130[I-19-22]-9300

Tam mükellef kurum tarafından Almanya’da satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden Almanya’da yerleşik bir şirkete satılması işlemi, teslimin Türkiye’de gerçekleşmemesi nedeniyle KDV’nin konusuna girmemektedir:

Tam mükellef kurum tarafından Almanya’da satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden Almanya’da yerleşik bir şirkete satılması işlemi, teslimin Türkiye’de gerçekleşmemesi nedeniyle KDV’nin konusuna girmemektedir. Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı 10.01.2024 Sayı: 45404237-130[I-19-22]-9300

Ar-Ge projesinde kullanılmak üzere “cep telefonu” alımının 3065 sayılı KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır:

Cep telefonları münhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılabilecek makina ve teçhizat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, Ar-Ge projesinde kullanılmak üzere “cep telefonu” alımının 3065 sayılı KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kütahya Defterdarlık 10.01.2024 Sayı: E-61504625-130-2389

Konut yapımına ilişkin zorunlu olmayan harcamalar iade hesabına dahil edilemeyeceğinden, jeneratör harcamalarına ilişkin yüklenilen KDV’nin, ade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir:

Konut yapımına ilişkin zorunlu olmayan harcamalar iade hesabına dahil edilemeyeceğinden, söz konusu jeneratör harcamalarına ilişkin yüklenilen KDV’nin, indirim konusu yapılması mümkün olmakla birlikte indirimli orana tabi konut teslimlerine ilişkin iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 09.01.2024 Sayı: E-39044742-130[KY]-36359

Tekne kiralama hizmeti ile iştigal etmekte olan Türkiye’de mukim firmaya yurt dışı denizlerde tekne kiralama hizmetine yönelik Şirketiniz tarafından verilen aracılık hizmeti KDV’nin konusuna girmemektedir:

Tekne kiralama hizmeti ile iştigal etmekte olan Türkiye’de mukim firmaya yurt dışı denizlerde tekne kiralama hizmetine yönelik Şirketiniz tarafından verilen aracılık hizmeti,  yurt dışında ifa edildiğinden ve bu hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV’nin konusuna girmemektedir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 03.01.2024 Sayı: E-39044742-130[Özelge]-7175

Fransa’da mukim şirket tarafından Türkiye’de mukim grup şirketinin reklamının yaptırılması ve dijital içeriklerin oluşturulması suretiyle verilen hizmetler KDV’ye tabi olup sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir:

Fransa’da mukim … firması tarafından … aracılığıyla Şirketinizin reklamının yaptırılması ve dijital içeriklerin oluşturulması suretiyle verilen hizmetlere ilişkin yapmış olduğu giderlerden Şirketiniz payına düşen tutarların yansıtılması işlemi, söz konusu hizmetlerden Türkiye’de faydalanılması nedeniyle KDV’ye tabi olup, hesaplanan KDV’nin tamamının Şirketiniz tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 03.01.2024 Sayı: 39044742-130[Özelge]-7154

Taşıt araçların ihracat istisnası hükümleri kapsamında serbest bölgeye teslim edilmesi mümkün değildir:

Yurt içinde trafik tescili yapılan araçlar, hem serbest bölgede hem de serbest bölge dışında kullanılabileceklerinden, bu araçların ihracat istisnası hükümleri kapsamında serbest bölgeye teslim edilmesi mümkün olmayıp, Şirketinize serbest bölge dışında Türkiye’nin diğer yerlerinden satışı yapılacak servis aracı teslimi KDV’ye tabi olacaktır. İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı 02.01.2024 Sayı: E-21152195-130[30-2021/4005]-2645

Yort dışındaki firma ile yapılan anlaşma gereği mal teslim şartı fabrika teslim (EXW) olarak belirlenen, gümrük antreposuna konulan, burada çıkan yangın sonucu yanan ve gümrük bölgesinden çıkmadığı anlaşılan malların ihracat teslimi olarak kabul edilmesi mümkün değildir:

Yort dışındaki firma ile yapılan anlaşma gereği mal teslim şartı fabrika teslim (EXW) olarak belirlenen, gümrük antreposuna konulan, burada çıkan yangın sonucu yanan ve gümrük bölgesinden çıkmadığı anlaşılan malların ihracat teslimi olarak kabul edilmesi mümkün olmayıp bu işleme ilişkin Şirketiniz tarafından düzenlenen faturada genel hükümlere göre KDV hesaplanarak ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Tekirdağ Vergi Dairesi Başkanlığı 25.12.2023 Sayı: E-25253958-130[11-2021-74]-96115

Hizmet ihracatından doğan iade taleplerinde gerekli olan bedelin Türkiye’ye getirildiğini tevsik eden belge olarak nakit beyan formu kabul edilebilir:

Hizmet ihracatından doğan iade taleplerinde gerekli olan bedelin Türkiye’ye getirildiğini tevsik eden belge olarak NBF’nin kabul edilebilmesi için bu formda yer alan bilgilerin ihracatı tevsik eden faturada yer alan bilgilerle de uyuşması, ihracat ile bunu tevsik eden fatura ve NBF arasında illiyet bağının kurulması ve süresi içinde bankalara tevdi edildiğinin ispat edilmesi gerekmektedir. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı 14.12.2023 Sayı: E-84974990-130[KDV/5 -İ- 11-2023/148]-586979

İmalat sanayii ve turizm faaliyetlerinde kullanılan/faaliyete başlamış yapıların yenileme, tadilat, ilave vb. projelerine ilişkin inşaat işleri için mal ve hizmet alımlarında 3065 sayılı Kanunun geçici 37 nci maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir:

KDV Kanunun geçici 37 nci madde hükmü, imalat sanayii ile turizme yönelik YTB kapsamında ilk defa yapılan yeni yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin iadesine yönelik olup, imalat sanayii ve turizm faaliyetlerinde kullanılan/faaliyete başlamış yapıların yenileme, tadilat, ilave vb. projelerine ilişkin inşaat işleri için mal ve hizmet alımlarında 3065 sayılı Kanunun geçici 37 nci maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir. İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı 24.11.2023 Sayı: E-21152195-130[G.37-2023.6287]-551204

Kiralanan binek otomobillere ilişkin olarak ödenen kira bedellerinin ilgili yıl belirlenen tutarı aşması halinde, aşan kısma ait KDV’nin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmayacağı tabiidir.

Kiralanan binek otomobillere ilişkin olarak ödenen kira bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde ilgili yıl için (2020 yılı için 5.500 TL) belirlenen tutarı aşması halinde, aşan kısma ait KDV’nin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmayacağı tabiidir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 18.12.2023 Sayı: 39044742-130[Özelge]-1473219

Kiralama yoluyla edinilen ve faaliyette kullanılan binek otomobillere ait kira bedellerine ve yakıt, bakım ve onarım gibi giderlerine ilişkin KDV’nin, söz konusu kira bedeli ve giderlerin Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları uyarınca kazancın tespitinde gider olarak kabul edilen kısmına isabet eden kısmının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır:

Kiralama yoluyla edinilen ve faaliyette kullanılan binek otomobillere ait kira bedellerine ve yakıt, bakım ve onarım gibi giderlerine ilişkin KDV’nin, söz konusu kira bedeli ve giderlerin Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları uyarınca kazancın tespitinde gider olarak kabul edilen kısmına isabet eden kısmının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 18.12.2023 Sayı: 39044742-130[Özelge]-1473219

Savunma Sanayii Başkanlığına yapılan kamuflaj yazlık elbise, uyku tulumu ve çorap teslimlerinin KDV Kanununun 13/f maddesi kapsamında değerlendirilemez:

Savunma Sanayi Başkanlığına yaptığınız teslimlerin; 3065 sayılı KDV Kanununun 13/f maddesinde belirtilen araç, silah ve sistemlerine ilişkin mühimmat, yedek parça ve eklentileri ile söz konusu araç, silah ve sistemlerinin ar-ge yazılım, üretim, montaj, tadil-bakım, onarım ve modernizasyonuyla doğrudan ilgili olmaması ve  ibraz edilen sözleşmelerin tedarik sözleşmesi olması ve Savunma Sanayi Projesi olarak değerlendirilemeyeceğinden ”kamuflaj yazlık elbise, rüzgarlık takım, uyku tulumu ve çorap” teslimlerine istisna uygulanması  mümkün bulunmamaktadır. Şanlıurfa Vergi Dairesi Başkanlığı 21.11.2023 Sayı: E-85620172-130-47589

Fas ve Cezayir’de mukim firmalara yurt dışında verilen serbest avukatlık hizmeti nedeniyle elde edilen gelirin serbest meslek kazancınıza dahil edilerek geçici ve yıllık vergilendirme dönemlerinde beyan edilmesi gerekmektedir:

Fas ve Cezayir’de mukim firmalara yurt dışında verilen serbest avukatlık hizmeti nedeniyle elde edilen gelirin serbest meslek kazancınıza dahil edilerek geçici ve yıllık vergilendirme dönemlerinde beyan edilmesi gerekmektedir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 20.11.2023 Sayı: E-39044742-130[Özelge]-1312115

Yurt içinde vergi mükellefi olan müvekkil Şirketin yurtdışı şubeleri ve ortaklığının yurtdışındaki davalarına yönelik olarak tarafınızca yurtdışında verilen avukatlık hizmeti KDV’nin konusuna girmemektedir:

Yurt içinde vergi mükellefi olan müvekkil Şirketin yurtdışı şubeleri ve ortaklığının yurtdışındaki davalarına yönelik olarak tarafınızca yurtdışında verilen avukatlık hizmeti, Türkiye’de ifa edilmediğinden ve söz konusu hizmetten yurtdışında faydalanıldığından KDV’nin konusuna girmemektedir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 20.11.2023 Sayı: E-39044742-130[Özelge]-1312115

Bina inşaatından bağımsız olarak verilen inşaat iskelesi kiralama hizmeti, yapım işi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu hizmete ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır:

Bina inşaatından bağımsız olarak verilen inşaat iskelesi kiralama hizmeti, yapım işi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu hizmete ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 17.11.2023 Sayı: E-39044742-130[Özelge]-1302019

İihraç kaydıyla teslim edilen malların ihracatının gerçekleşmemesi halinde, ihracatçıdan tahsil edilmeyen KDV için ihracatçı firmaya fatura düzenlemek suretiyle rücu edilebilir:

İihraç kaydıyla teslim edilen malların ihracatının gerçekleşmemesi halinde, ihracatçıdan tahsil edilmeyen KDV için ihracatçı firmaya fatura düzenlemek suretiyle rücu edilebilecek olup, söz konusu faturada; ihraç kaydıyla teslim nedeniyle düzenlenen ilk faturaya atıf yapılıp teslim bedeline yer verilmeyerek, sadece bu teslime ilişkin KDV tutarı gösterilecektir. Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığı 04.07.2023 Sayı: E-97726449-130[1410259917]-84525